Cost Accounting Standards - Genkakeisankijun

It is generally understood to mean the "Cost Accounting Standards" published in the form of an interim report on November 8, 1962 by the Ministry of Finance's Corporate Accounting Council (transferred to the Financial Services Agency in 2001). This cost accounting standard, as part of the "Corporate Accounting Principles" enacted in 1949 for the sound and rapid recovery and development of the Japanese economy, stipulates in particular the concept of cost and its calculation method. The Corporate Accounting Principles are financial accounting standards that summarize the generally accepted fair and reasonable ideas that have developed as customs in the practice of external reporting accounting in companies, so the central role of the cost accounting standard is naturally to calculate the true cost necessary for the preparation of financial statements. However, this cost accounting standard has a rather unique character that is not found in other countries, in that it attempted to achieve not only financial accounting purposes but also several management accounting purposes at the same time to serve as an enlightening guide to cost accounting practices at the time. In other words, the purpose of this cost accounting standard is to achieve, although there are differences in emphasis, cost management (cost control) through the introduction of a standard cost accounting system, provision of cost-related information for the compilation and control of budgets as company-wide profit plans, and provision of cost information necessary for setting adjustment prices, etc. In short, this cost accounting standard is characterized by being a standard for a so-called cost accounting system that is organically linked to the financial accounting system and is always carried out on an ongoing basis.

Since the 1980s, there have been growing calls for the cost accounting standards to be made more in line with the current situation, due to major revisions to legal regulations such as the Corporate Accounting Principles, the Commercial Code, and the Companies Act, the introduction of computers into actual corporate practices, and the fact that interest in costs has begun to shift to special costs, including future costs.

[Tokai Mikio]

Source: Shogakukan Encyclopedia Nipponica About Encyclopedia Nipponica Information | Legend

一般には1962年（昭和37）11月8日付けで大蔵省の企業会計審議会（2001年より金融庁へ移管）より中間報告の形で公表された「原価計算基準」をいうものと理解されている。この原価計算基準は、1949年に、日本経済の健全かつ速やかな回復と発展のために制定された「企業会計原則」の一環として、とくに原価概念とその計算方法に関して規定したものである。企業会計原則は、企業における外部報告会計の実務上に慣習として発達したもののなかから、一般に公正妥当と認められる考え方を要約した財務会計の基準であるから、原価計算基準の中心的役割も、当然ながら、財務諸表の作成のために必要な真実の原価を算定する基準にある。しかしながらこの原価計算基準は、単に財務会計的目的達成のためばかりでなく、当時の原価計算実務の啓蒙(けいもう)的指針となるように、管理会計的ないくつかの目的をも同時に達成しようとした、諸外国に例のないかなり独特な性格をもっている。すなわち、この原価計算基準では、標準原価計算制度の導入による原価管理（コスト・コントロール）や、全社的な利益計画としての予算編成およびその統制のために原価に関する資料を提供すること、さらには調弁価格などの設定のために必要な原価資料を提供することなどが、重点の相違はあるが、相ともに達成されることを目的としている。ひとことでいえば、この原価計算基準は、財務会計機構と有機的に結合して常時継続的に行われる、いわゆる原価計算制度の基準という特徴をもっている。

　1980年代ころから、企業会計原則や商法・会社法などの法規制が大幅に改正されたことや、企業における現実の実務にコンピュータが導入され、原価に関する関心が未来原価的なものを含む特殊原価にも向けられ始めたことなどによって、原価計算基準をより現状に合ったものにすべきであるという声も高まっている。

［東海幹夫］

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