Profit and loss statement

An income statement is a document that calculates whether the results of various activities are profitable or in a set format. Generally, it refers to profit-making companies, but since the 1990s, there has been a growing trend to use it to grasp and publicly announce the results of activities of the public sector and public interest corporations. Together with the balance sheet, it is called a financial statement.

In corporate accounting, a going concern is a business activity carried out for a certain period (usually one year), and the profit and loss calculation is performed by comparing the revenue (including extraordinary profits) and the corresponding expenses (including extraordinary losses), and the company is obligated to disclose the required information in accordance with the provisions of the law. In particular, joint stock companies are basically required by the provisions of two laws to prepare and disclose financial statements, mainly income statements. The Companies Act, enacted in 2005, stipulated new accounting documents. That is, it requires the preparation and reporting of accounting documents for joint stock companies in Part 2, Chapter 5 "Calculations, etc." However, the specific accounting is as follows in Article 431, "Accounting for joint stock companies shall conform to generally accepted corporate accounting practices," so most of the actual accounting is based on the so-called accounting standards (mainly those published by the Accounting Standards Board of Japan).

The Financial Instruments and Exchange Act, which requires strict application of accounting standards, aims to contribute to the sound development of the national economy and the protection of investors, and in particular strongly prescribes accurate and proper disclosure of accounting information to investors. Financial statements disclosed at each settlement are usually audited by a certified public accountant and included in a securities report, and are published in print or through an electronic disclosure system (EDINET = "Electronic Disclosure System for Securities Reports and Other Disclosure Documents Pursuant to the Financial Instruments and Exchange Act"). The income statement is the core accounting information of financial statements under this system. Detailed methods for preparing financial statements such as income statements are stipulated in the "Regulations on Terminology, Forms and Preparation Methods of Financial Statements, etc." (commonly known as the Financial Statements Regulations).

In corporate accounting, income statements are generally divided into an "operating income statement," which subtracts cost of sales and selling and administrative expenses from sales, an "ordinary income statement," which adds or subtracts non-operating income and non-operating expenses, and a "current net income statement," which adds or subtracts extraordinary income, extraordinary losses, and corporate taxes. There has been a debate about the principles for preparing income statements between the performance-based approach, which aims to disclose only ordinary income, and the comprehensive approach, which aims to clearly show net income for the current period by adding or subtracting extraordinary income and losses, but since around 1970, the latter method has been adopted. There are two presentation formats: a report format, which lists items in order and displays them with additions and subtractions, and an account format, which is a presentation format that follows the principles of double-entry bookkeeping.

[Tokai Mikio]

Source: Shogakukan Encyclopedia Nipponica About Encyclopedia Nipponica Information | Legend

諸活動の結果が利益・損失のいずれであったかを計算し、それを一定の書式にまとめたものを損益計算書という。一般には営利企業のものをいうが、1990年代ころからは、公的部門や公益法人などの活動成果をそれによって把握し公表しようとする方向も強められている。貸借対照表とともに財務諸表といわれている。

　企業会計では、ゴーイング・コンサーン（継続企業）を前提に遂行される経営活動を一定の期間（通常は1年）にくぎって、獲得した収益（特別な利益を含む）とそれに対応する費用（特別な損失を含む）を比較して損益計算し、これに関する所定の情報を法律の規定にしたがって適正に開示する義務を負っている。とくに、株式会社では、基本的に二つの法律の規定によって、損益計算書を中心とする財務諸表の作成・開示が強制されている。会社法は、2005年（平成17）の制定によって、新たな会計書類のあり方を規定した。すなわち、それは第2編第5章「計算等」に株式会社の会計書類の作成と報告を義務づけている。ただし、具体的な会計は、第431条において「株式会社の会計は、一般に公正妥当と認められる企業会計の慣行に従うものとする。」としたので、ほとんどの実質的な会計は、いわゆる会計基準（企業会計基準委員会の公表するものを中心とする会計基準）に依拠することとなっている。

　会計基準を厳格に適用することを求める金融商品取引法は、国民経済の健全な発展および投資家の保護に資することを目的とするものであり、とくに、投資家への会計情報の的確で適正な開示を強く規定している。決算ごとに開示される財務諸表は、通常、公認会計士の監査を受けて有価証券報告書に含められ、印刷物や電子開示システム（EDINET(エディネット)＝「金融商品取引法に基づく有価証券報告書等の開示書類に関する電子開示システム」）によって公表される。損益計算書は、このような制度による財務諸表の中心となる会計情報である。損益計算書等の財務諸表の詳細にわたる作成方法等は、「財務諸表等の用語、様式及び作成方法に関する規則」（通称、財務諸表等規則とよばれている）に規定されている。

　企業会計における損益計算書は、一般的には、売上高から売上原価と販売費および一般管理費を控除する「営業損益計算」、次に営業外収益と営業外費用を加減する「経常損益計算」、さらに特別利益、特別損失、法人税等を加減する「当期純損益計算」に区分して表示される。損益計算書の作成原理には、経常利益までの報告を開示目的とする当期業績主義と、特別損益等の加減まで実施して当期純利益を明示することを目的とする包括主義とが対立的に議論されることがあったが、1970年ころからは後者の方式に統一されている。また、表示形式には、順次項目を並べて加減しながら表示する報告式と、複式簿記の原理に従った表示様式の勘定式とがある。

［東海幹夫］

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