Financial statements

Income statements, balance sheets, cash flow statements, and statements of changes in shareholders' equity. Since finance means information related to the movement of money, the information provided in financial statements is based on transactions that are evaluated monetaryally. Therefore, reports on qualitative information provided by companies do not fall under the category of financial statements. Incidentally, financial statements are sometimes called financial statements.

Financial statements are divided into individual financial statements prepared by each company with legal personality and consolidated financial statements prepared by a parent company of a group of several companies. Also, based on the timing of preparation, there are so-called annual financial statements prepared at the end of a fiscal year, quarterly financial statements prepared every three months within the same fiscal year, and interim financial statements prepared every six months.

The obligation to prepare financial statements is imposed on directors, etc., based on industry-specific regulations such as the Companies Act, the Financial Instruments and Exchange Act, and the Construction Business Act, but if there are no regulations in those laws, financial statements are to be prepared based on "generally accepted accounting standards," including the various corporate accounting standards published by the Accounting Standards Board of Japan. In addition, under the Companies Act, financial statements are called financial statements or consolidated financial statements.

However, with regard to accounting standards for investment decision-making, there is currently a movement to internationally unify rules for preparing financial statements, and as a standard for this purpose, the International Accounting Standards Board (IASB), whose members are from developed countries, including Japan, has published the International Financial Reporting Standards (IFRS). In Japan, the Accounting Standards Board of Japan has also been working on convergence with these standards, and as this direction is becoming evident, IFRS is gaining attention as a standard for preparing financial statements. However, in Japan, where the Companies Act, the Financial Instruments and Exchange Act, and tax accounting have a cooperative relationship and form a triangular system, the standards for preparing financial statements are not simple because they mutually influence each other.

Financial statements serve the purpose of reporting to shareholders, etc. on operating results and financial position for a specific period in order to relieve management, who have received funds from shareholders, etc. and been entrusted with managing those funds, of their fiduciary responsibilities, as well as providing information to investors making investment decisions.

For this reason, shareholders will pursue the management's management practices at the general shareholders' meeting depending on the actual state of the company they have invested in as revealed by the financial statements, and in some cases will hold the management accountable. In addition, in relation to investment decision-making, they will analyze the data in the financial statements to understand the trends and make investment decisions such as whether to continue investing in the future or to withdraw investments. Categories of financial statement analysis include profitability analysis, which analyzes a company's profitability, safety analysis, which looks at financial safety, and growth analysis, which analyzes future growth potential based on data trends.

From the perspective of tax accounting, the amount of profit calculated from the financial statements based on the concept of final settlement is used as the basis for calculating taxable income.

In addition, they are also useful for providing information to the company's stakeholders in society in general, such as national and local governments that have an interest in taxation, consumers, local residents, etc. From this point of view, the usefulness of information other than financial information (including qualitative information) is also being discussed, and for example, information on environmental accounting and CSR (corporate social responsibility) reports are beginning to be used to evaluate corporate activities.

Currently, disclosure documents such as financial statements of listed companies that are required to submit securities reports under the Financial Instruments and Exchange Law can be viewed on the Internet system EDINET ("Electronic Disclosure System for Securities Reports and Other Disclosure Documents Pursuant to the Financial Instruments and Exchange Law"). In addition, they can also be downloaded from the IR (Investor Relations) or financial information sections of each company's website, making them much easier to obtain.

[Noriyuki Chikada]

"Learn Corporate Financial Analysis through Case Studies" edited by Suzuki Motofumi and Ueoka Hideaki (2006, Chuo Keizaisha)" ▽ "Comprehensive Explanation of IFRS and IAS - Understanding International Accounting Standards with Examples of Calculations and Journal Entries" edited by Kikutani Masato (2009, Tax Accountant Association)" ▽ "Learn Financial Statement Theory from Conventional Views" written by Tanaka Hiroshi, Okamura Katsuyoshi, Nishikawa Noboru, Okuyama Shigeru, and Toda Ryusuke (2009, Tax Accountant Association)" ▽ "Financial Statement Analysis" written by Otomasa Shota (2009, Dobunkan Publishing)"

Source: Shogakukan Encyclopedia Nipponica About Encyclopedia Nipponica Information | Legend

損益計算書、貸借対照表、キャッシュ・フロー計算書、株主資本等変動計算書のこと。財務とは、お金の動きに係る情報を意味するので、財務諸表で提供される情報は貨幣的に評価される取引を基礎としたものが前提となる。したがって、企業により行われる定性的情報に関する報告書は財務諸表の範疇(はんちゅう)には入らない。ちなみに、財務諸表のことを決算書とよんだりすることがある。

　財務諸表は、その作成単位により、法人格を有する個々の企業が作成する個別財務諸表と、いくつかの企業によるグループ単位でその親会社が作成する連結財務諸表がある。また、作成するタイミングに基づいて、一会計年度末において作成される、いわゆる年次の財務諸表、当該年度内の3か月ごとに作成される四半期財務諸表、半年ごとに作成される中間財務諸表がある。

　財務諸表の作成義務は、会社法、金融商品取引法、建設業法等の業種別の規則に基づき取締役等に課されているが、それら法規に規則がない場合は、企業会計基準委員会により公表されている各種企業会計基準をはじめとする「一般に公正妥当と認められた会計基準」に基づき作成されるものとされている。なお、会社法では、財務諸表のことを計算書類や連結計算書類とよぶ。

　ただし、投資意思決定のための会計基準に関しては、現在では、財務諸表の作成ルールに関して、国際的に統一化していこうとする動きがあり、そのための基準として、日本も含む先進諸国の委員で構成される国際会計基準審議会（IASB）により、国際財務報告基準（IFRS）が公表されている。日本も、当該基準に対するコンバージェンス（収斂(しゅうれん)）の作業が先の企業会計基準委員会により進められており、実質的にそのような方向性が顕著となっているため、財務諸表の作成基準としてはIFRSが注目されるようになってきている。しかし、会社法、金融商品取引法、税務会計が協調関係をもってトライアングル体制をとる日本においては、財務諸表の作成に関する基準は相互に影響をもつため単純ではない。

　財務諸表には、株主等から資金提供を受けその運用を任されている経営者の受託責任の解除のために、特定期間の経営成績や財政状態等を株主等に報告する役割や、投資の意思決定を行う投資家に対する情報提供としての役割などがある。

　そのことから、株主は、財務諸表により知らされる投資企業の実態の是非により株主総会で経営者の経営のあり方を追及し、場合によってはその責任を問うことになる。また、投資意思決定に関連しては、財務諸表のデータを分析してその趨勢(すうせい)を把握することなどで今後も継続して投資を行うか、引き上げてしまうかなどの投資判断を行う。財務諸表分析のカテゴリーとしては、企業の収益性を分析する収益性分析、財務的安全性をみる安全性分析、将来の成長性をデータの趨勢から分析する成長性分析などがある。

　また、税務会計の観点からは、確定決算主義の考え方に基づき当該財務諸表により計算された利益額を課税所得計算の基礎として用いている。

　そのほか、広く課税などで利害関係を有する国や地方公共団体、消費者や地域住民など社会の当該企業のステイクホルダー（利害関係者）全般に対する情報提供にも役だっている。その点からは、財務的な情報以外の情報（定性的情報を含む）の有用性も論じられており、たとえば、環境会計に関する情報提供やCSR（企業の社会的責任）報告書などは企業活動を評価する情報としても使われ始めている。

　現在、金融商品取引法により有価証券報告書を提出しなければならない上場企業の財務諸表等の開示書類は、インターネット上のシステムであるEDINET(エディネット)（「金融商品取引法に基づく有価証券報告書等の開示書類に関する電子開示システム」）で閲覧することができる。また、各企業のホームページ上のIR（インベスター・リレーションズ）や財務情報などのコーナーでダウンロードすることもでき、その入手は飛躍的に容易になっている。

［近田典行］

『鈴木基史・羽岡秀晃編著『ケースで学ぶ企業財務分析』（2006・中央経済社）』▽『菊谷正人編著『IFRS・IAS徹底解説――計算例と仕訳例でわかる国際会計基準』（2009・税務経理協会）』▽『田中弘・岡村勝義・西川登・奥山茂・戸田龍介著『通説で学ぶ財務諸表論』（2009・税務経理協会）』▽『乙政正太著『財務諸表分析』（2009・同文舘出版）』

出典　小学館　日本大百科全書(ニッポニカ)日本大百科全書(ニッポニカ)について　情報 | 凡例