Corporate accounting principles

Standards established for corporate accounting. In Japan, it refers to the interim report published in July 1949 by the Economic Stabilization Headquarters Corporate Accounting System Countermeasures Research Committee, which compiled principles for corporate accounting. The reason it is called an interim report is because it signifies that the corporate accounting principles are not fixed and will remain in place for the future, but will change with future social and economic developments.

Its preamble, "On the Establishment of Corporate Accounting Principles," begins by describing its objectives as follows: Compared to those in the US and Europe, Japan's corporate accounting system has much room for improvement, and is extremely inconsistent, making it difficult to accurately grasp a company's financial position and business performance. Furthermore, improving and unifying the corporate accounting system is an urgent issue in order to rationally resolve the immediate issues facing Japan's economic reconstruction, such as the introduction of foreign capital, rationalization of companies, fairness in taxation, democratization of securities investment, and optimization of industrial finance. Therefore, in order to establish and maintain corporate accounting standards, the first step is to establish corporate accounting principles, thereby providing a scientific foundation for the democratic and sound development of Japan's national economy.

Next, the report goes on to state the nature of the Corporate Accounting Principles: "The Corporate Accounting Principles are a summary of what has developed as custom in corporate accounting practice and is generally recognized as fair and reasonable, and are standards that all companies must follow when processing their accounts, even if they are not necessarily enforced by law. The Corporate Accounting Principles are also the standards that certified public accountants must follow when auditing financial statements in accordance with the Certified Public Accountant Act and the Securities and Exchange Act. Furthermore, the Corporate Accounting Principles must be respected in the future when laws related to corporate accounting, such as the Commercial Code, Tax Law, and Price Control Order, are revised or abolished."

Since then, the Corporate Accounting Standards have been revised several times, with the last revision being in 1982. In addition, the Corporate Accounting Standards Commentary, a set of rules for interpreting the Corporate Accounting Standards, was published in 1954 and serves to provide supplementary explanations and specific content for specific items.

The current Corporate Accounting Principles are composed of three parts. The first part sets out the general principles for corporate accounting. Specifically, there are seven principles: the principle of truthfulness, the principle of regular bookkeeping, the principle of distinguishing between capital transactions and profit and loss transactions, the principle of clarity, the principle of continuity, the principle of conservatism, and the principle of unity. Note 1 of the Commentary on the Corporate Accounting Principles sets out the principle of materiality. The principle of truthfulness states that "corporate accounting must provide a true report of the financial position and operating results of the enterprise," and is considered the highest standard to be achieved by observing the other general principles as well as the profit and loss statement principle and balance sheet principle described below.

The second section shows the principles related to the income statement. Specifically, it shows the principles of accounting treatment related to the income statement, such as the accrual basis and realization basis, the principles of separate accounting and total accounting, which are the principles of preparation and presentation of the income statement, and the principle of matching expenses and income, which is related to the principles of accounting treatment and preparation and presentation. In particular, it says, "All expenses and income must be recorded based on their expenditures and income, and processed so that they are properly allocated to the period in which they occurred. However, unrealized income, in principle, must not be recorded in the income statement for the current period." This indicates that the purpose of today's corporate accounting is to properly calculate profits, and that the profits calculated there are realized profits.

The third section shows the principles related to the balance sheet. Specifically, the principles include classification, completeness (comprehensiveness), and total accounting. The balance sheet lists all the assets, liabilities, and capital belonging to the company, thereby revealing the company's financial condition. It is important to pay attention to the meaning of financial condition here. The assets, liabilities, and capital recorded on the balance sheet and the amounts attached to them are mainly derived as a result of the profit calculation mentioned above. Therefore, the financial condition shown by the balance sheet means how much funds are raised from where (liabilities and capital) and how much is used for what (assets), that is, the source of funds and the form of their management. In any case, the basic idea that runs through the corporate accounting principles is that the purpose of corporate accounting is to calculate profit and loss for a proper period.

[Katsunobu Bandai]

"Matsui Yasunori, 'Explanation of the Corporate Accounting Standards: New Accounting Standards and New Commercial Code', 5th Edition (2005, Hitotsubashi Publishing)" ▽ "Kobayashi Hideyuki, 'Detailed Explanation of Corporate Accounting Standards: Learn about Corporate Accounting Standards and Individual Accounting Standards through Examples: Corporate Law Compatible' (2007, Diamond Publishing)" ▽ "Ishihara Yuya, 'The Logic of Corporate Accounting Standards' (2008, Hakuto Shobo)"

Source: Shogakukan Encyclopedia Nipponica About Encyclopedia Nipponica Information | Legend

企業会計において定められている基準。日本では、1949年（昭和24）7月に経済安定本部企業会計制度対策調査会が、企業会計に関する原則をまとめて中間報告の形で公表したものをさす。なぜ中間報告かといえば、企業会計原則はこれにより確定し、将来にわたって固定的なものとされるのではなく、今後の社会、経済的な進展とともに変化するものであることが意味されている。

　その前文「企業会計原則の設定について」で、まず目的について、以下のように述べている。日本の企業会計制度は、欧米のそれに比較して改善の余地が多く、かつ、甚だしく不統一であるため、企業の財政状態や経営成績を正確に把握することが困難な実情にある。また、日本の経済再建上の当面の課題である外資の導入、企業の合理化、課税の公正化、証券投資の民主化、産業金融の適正化等の合理的解決のためにも、企業会計制度の改善統一は緊急を要する問題である。よって企業会計の基準を確立し、維持するため、まず企業会計原則を設定して、日本の国民経済の民主的に健全な発達のための科学的基礎を与えようとするものである。

　次に、企業会計原則の性格について、以下のように述べている。企業会計原則は、企業会計の実務のなかに慣習として発達したもののなかから、一般に公正妥当と認められたところを要約したものであって、かならずしも法令によって強制されないまでも、すべての企業がその会計を処理するにあたって従わなければならない基準である。また、企業会計原則は、公認会計士が、公認会計士法および証券取引法に基づき財務諸表の監査をなす場合において従わなければならない基準となる。さらに、企業会計原則は、将来において、商法、税法、物価統制令等の企業会計に関係のある諸法令が制度改廃される場合において尊重されなければならないものである。

　その後、企業会計原則は幾度かの改正が行われたが、最終改正は1982年である。また、企業会計原則の解釈に関する一連の規定である企業会計原則注解が1954年に公表され、特定の項目に対する補足的説明や具体的な内容を示す役割を果たしている。

　現行の企業会計原則は、3部構成からなる。第一では企業会計に関する一般原則が示されている。具体的には、真実性の原則、正規の簿記の原則、資本取引・損益取引区別の原則、明瞭(めいりょう)性の原則、継続性の原則、保守主義の原則、単一性の原則の七つである。なお、企業会計原則注解の注1では、重要性の原則が示されている。真実性の原則は、「企業会計は、企業の財政状態及び経営成績に関して、真実な報告を提供するものでなければならない。」とされ、それ以外の一般原則ならびに以下で述べる損益計算書原則および貸借対照表原則を守ることにより達成される最高規範とされている。

　第二では損益計算書にかかわる原則が示されている。具体的には、損益計算に関する会計処理の原則である発生主義、実現主義、損益計算書の作成表示に関する原則である区分計算、総額主義、会計処理の原則および作成表示に関する原則にかかわる費用収益対応の原則などが示されている。とくに、「すべての費用及び収益は、その支出及び収入に基づいて計上し、その発生した期間に正しく割当てられるように処理しなければならない。ただし、未実現収益は、原則として、当期の損益計算書に計上してはならない。」と述べているが、これは今日の企業会計の目的が適正な利益計算にあり、かつそこで計算される利益が実現利益であることを表明したものである。

　第三では貸借対照表にかかわる原則が示されている。具体的には、区分表示、完全性（網羅性）、総額主義などの原則が示されている。貸借対照表には、企業に属するすべての資産、負債および資本が記載され、それにより企業の財政状態が明らかにされる。注意が必要なことは、ここでいう財政状態の意味である。貸借対照表に計上される資産、負債および資本ならびにそれらに付される金額は、主として前記した利益計算の結果として導かれたものである点である。したがって、貸借対照表が示す財政状態とは、どこからいくらの資金が調達され（負債および資本）、それがなににいくら使われているか（資産）、すなわち資金の調達源泉とその運用形態のことを意味している。いずれにせよ、企業会計原則を貫く基本的な理念は、企業会計の目的を適正な期間損益計算においていることにある。

［万代勝信］

『松井泰則著『企業会計原則の解説　新会計基準・新商法対応』5訂版（2005・一橋出版）』▽『小林秀行著『詳解　企業会計基準――設例で学ぶ企業会計原則と個別会計基準のすべて　会社法対応』（2007・ダイヤモンド社）』▽『石原裕也著『企業会計原則の論理』（2008・白桃書房）』

出典　小学館　日本大百科全書(ニッポニカ)日本大百科全書(ニッポニカ)について　情報 | 凡例