Accounting - Kaikei (English spelling) accounting

Japanese: 会計 - かいけい（英語表記）accounting

It refers to a system or act of recording, calculating, and reporting economic transactions, mainly monetary receipts and expenditures and the buying and selling of property, in a fixed manner using monetary values.

[Muneya Sato]

Accounting type

Accounting can be divided into profit-making accounting and non-profit-making accounting depending on the economic entity that uses it. Profit-making accounting is accounting for companies as profit-making organizations, i.e., corporate accounting, and is classified into commercial accounting, industrial accounting, banking accounting, etc. depending on the industry or business to which the company belongs. Non-profit-making accounting is accounting applied to economic units that do not aim to make a profit, and is classified into household accounting (household accounting), government accounting (finance), school accounting, hospital accounting, etc.

Currently, the most important and widely used accounting is corporate accounting, which is aimed at businesses, and therefore the practice and theory of corporate accounting are at the core of the development of accounting. Therefore, when simply talking about accounting, it often means corporate accounting.

[Muneya Sato]

Accounting Functions

All accounting functions are premised on the recording of accounting facts as they are. In other words, the fundamental function of accounting is the recording of accounting facts. Based on this fundamental function, further functions such as measurement and communication arise according to the characteristics of the accounting entity.

A company has many stakeholders, including managers, shareholders (investors), creditors, auditors, and various government agencies, and it is necessary for the company to perform accounting functions that meet the demands of these stakeholders. Such accounting functions include the profit measurement function, the business management function, and the information communication function.

The profit measurement function arises from the pursuit of profit, which is the basic objective of a company. Nowadays, companies do not simply aim to pursue profits, but it cannot be denied that it is the most important objective of a for-profit company. Therefore, corporate accounting is centered on accurate calculation of profits, that is, profit and loss calculations. This involves dividing the ongoing business activities into periods and measuring profits for each fixed period. In order to measure profits for such a period, the assets owned by the company must be grasped in an organized manner and must be properly preserved. Therefore, asset calculations for the same period are also necessary. The method of double-entry bookkeeping was designed to enable such profit and asset calculations to be carried out simultaneously.

Management control functions are functions used by managers to manage and control a company. As corporate activities become larger in scale and more complex and diverse, it is becoming more difficult to achieve set goals without making plans and carrying out appropriate control activities, which has led to the development of management control functions in accounting as a means of responding to this. These are accounting management techniques for business activities that take the form of profit management, cost management, cash management, and budget management. Management control functions are not limited to ex post facto recording and calculation as in the profit measurement function, but also have a pre-calculation and future-oriented character.

The information transmission function is the function of processing the daily records according to certain rules, preparing reports, and reporting them to each stakeholder. Depending on the recipient of the information, it can be divided into three categories: communication to the company's internal management, communication to external shareholders and creditors, and communication to various government agencies. Communication to internal management is aimed at providing accounting data that will make their management activities rational and appropriate, thereby enabling them to use the limited resources within the company more effectively. This is called management accounting, and has shown remarkable development in recent years. Communication to external stakeholders such as shareholders and creditors is aimed at disclosing information about the company's business performance and financial status, so that it can be used as material to judge the company's actual situation. This is called financial accounting, which is also called institutional accounting and is legally institutionalized. The form of communication is generally financial statements. Communication to various government agencies refers to the provision of information through various reports to the national and local governments. Examples include tax returns to fulfill a company's tax obligations, and the provision of accounting information as material for public institutions to create statistics.

[Muneya Sato]

History of Accounting

If we consider that wherever there is money, there is also accounting, then it is certain that accounting, though inadequate, existed in ancient Egypt and Babylonia. However, modern accounting, i.e. accounting calculations based on the principle of double-entry bookkeeping, began to be performed in the commercial cities of medieval Italy. In the 17th century, France published the Commercial Ordinance, which legalized accounting reports. In the 18th century, as a result of the Industrial Revolution, large manufacturing companies were established one after another in England, and accounting practices became more diverse, including the introduction of rudimentary cost accounting. Furthermore, these accounting methods were introduced to the United States and then Germany, where they were further advanced both in terms of systems and theory. Research in the United States in the 20th century was particularly remarkable, with many research papers on corporate accounting and other topics being presented by the American Institute of Certified Public Accountants (established in 1887 as the American Institute of Public Accountants) and the American Accounting Association (established in 1916 as the American Association of University Teachers of Accounting).

[Muneya Sato]

The development of accounting in Japan

It was during the Meiji period that modern accounting techniques were introduced to Japan. Common School Bookkeeping (1871), a bookkeeping textbook co-authored by Fukuzawa Yukichi with Americans Henry Beadman Bryant (1824-92) and Henry Dwight Stratton (1824-67), was translated into Japanese as Choai no Ho (Choai no Ho), with the first volume (single-entry bookkeeping ) published in June 1873 (Meiji 6) and the second volume (double-entry bookkeeping) published in June of the following year. In December 1873, a double-entry bookkeeping textbook, Ginko Boki Seiho (Bank Accounting Method), edited by Alexander Allan Shand (1844-1930), an Englishman who was visiting Japan as a clerk at the Banknote Bureau of the Ministry of Finance, was published. In 1930 (Showa 5), the Financial Management Committee was established within the Ministry of Commerce and Industry to improve and improve the accounting system in order to overcome the recession at the time, and in 1934, the "Standard Financial Statement Standards" were published, followed by the "Manufacturing Cost Accounting Standards" in 1938. However, with the transition to a wartime system, Japan's accounting system began to fall significantly behind without accepting the results of research from other countries. After World War II, as part of the economic reconstruction, the Corporate Accounting System Research Committee was established within the Economic Stabilization Headquarters in 1948 (Showa 23), and research into domestic and foreign accounting systems was promoted. As a result, the "Corporate Accounting Principles" and "Financial Statement Standards" were published in 1949, and the "Auditing Standards" and "Auditing Implementation Guidelines" were published the following year in 1950, laying the foundation for the development of the accounting system.

[Muneya Sato]

Trends in modern accounting

After the economic recovery period after the Second World War, Japanese companies have expanded year by year, but at the same time, conflicts of interest between the stakeholders surrounding the companies have intensified, and the management structure and business content of the companies have become more diverse and complex. As a result, there has been a growing demand that accounting should not be limited to the traditional system that emphasizes the protection of shareholders (investors) and creditors, but should also protect the interests of the general public, such as consumer protection, responsibility to employees, business partners, and related government agencies, and pollution prevention. Recently, there has been a debate about the nature of accounting reports that can achieve these new functions. In addition, due to the diversification of products, diversification of business and organization, and increasing volume of transactions, accounting work that was based on manual work has progressed to the mechanization of accounting work using punch card systems (PCS) and computer systems (EDPS).

This diversification of objectives and the increase in workload have given rise to special accounting problems for each company and industry, but at the same time, there has also been a movement to standardize the methods of creating and the content of the voluminous data and information, thereby simplifying accounting work. Examples of the complexity of modern accounting include the enhancement of the corporate disclosure system, the introduction of a consolidated accounting system, the revaluation and multi-valuation issues to deal with inflation, and the introduction of the certified public accountant audit system following the revision of the Commercial Code, while the transition to an annual accounting system, the standardization of computer code numbers, and the unification of the Corporate Accounting Principles and the Commercial Code Financial Statement Regulations can be seen as movements toward simplification in modern accounting.

[Muneya Sato]

"An Illustrated Introduction to Accounting" by Takeo Shimamura (1991, Tax Accounting Association)" ▽ "The History of the Establishment of Japanese-Style Accounting" by Hideki Kubota (2001, Tax Accounting Association)" ▽ "Introduction to Accounting" by Yasunori Takagi (2002, Souseisha)" ▽ "Introduction to Accounting - Learn the Fundamentals of Accounting, Taxation, and Auditing" 8th Edition by Kunio Chiyoda (2007, Chuo Keizaisha)" ▽ "Introduction to Accounting" by Hisakatsu Sakurai (Nikkei Bunko)"

Source: Shogakukan Encyclopedia Nipponica About Encyclopedia Nipponica Information | Legend

Japanese:

金銭収支、財産の売買を中心とした経済的取引事象を、貨幣数値によって一定の方式により記録・計算・報告する制度ないし行為をいう。

［佐藤宗弥］

会計の種類

会計は、これを利用する経済主体の相違によって営利会計と非営利会計とに分けることができる。営利会計は、営利を目的とする組織体としての企業における会計すなわち企業会計であり、その企業の属する産業・業種により、商業会計、工業会計、銀行会計などに分類される。非営利会計は、営利を目的としない経済単位に適用される会計であり、家事会計（家計）、官庁会計（財政）、学校会計、病院会計などに区分される。

　現在もっとも重要性があり、かつ広く用いられているのは、企業を対象とした企業会計であり、したがって企業会計の実務および理論が会計の発展の中核となっている。そのため、単に会計といった場合には、企業会計を意味することが多い。

［佐藤宗弥］

会計の機能

会計のすべての機能は、会計事実のあるがままの記録を前提とする。すなわち、会計の本源的な機能は会計事実の記録である。この本源的な機能を基にして、会計主体の特性に応じ、さらに測定、伝達といった機能が生ずるのである。

　企業には、経営者、株主（投資家）、債権者、監査人、諸官庁など、多くの利害関係者があり、これらの利害関係者の要求に応じられるような会計機能を果たすことが必要となる。このような会計機能としては、利益測定機能、経営管理機能および情報伝達機能があげられる。

　利益測定機能は、企業の基本的な目的である利潤追求から生ずる。今日では、企業も単に利潤追求のみを目的とするわけではないが、営利企業にあっては、もっとも重要な目的であることは否定しえないところである。したがって企業会計は、正確な利益の算定、すなわち損益計算を中心に据えている。これは、継続的に営まれている企業活動を期間に分け、一定期間ごとの利益を測定するものである。このような期間利益測定のためには、企業が所有する財産も組織的に把握しなければならないし、また適正に保全しなければならない。したがって同一期間についての財産計算も必要となる。このような利益計算と財産計算を同時に遂行できるようにくふうされたものが複式簿記の手法である。

　経営管理機能は、経営者の立場から企業を管理統制するために用いられる機能である。企業活動が大規模化し複雑多様化するにしたがい、計画をたて適切な統制活動を遂行することなくしては、所定の目標を達成することが困難になっており、これに対応するための手段として会計の経営管理機能の発達をもたらしている。利益管理、原価管理、資金管理、予算管理などの形をとって行われる経営活動の会計的管理の技術がそれである。経営管理機能は、利益測定機能におけるような事後的な記録・計算にとどまらず、事前計算的・未来的性格をももつのである。

　情報伝達機能は、日々記録されたものを一定の規則にのっとって計算処理を行い、報告書を作成し、各利害関係者に報告する機能である。伝達する対象によって、企業内の経営管理者への伝達、外部の株主・債権者などへの伝達、諸官庁への伝達の三つに分けることができる。企業内の経営管理者に対する伝達は、彼らの管理活動を合理的かつ適切ならしめるような会計データを提供し、それによって企業内の限られた諸資源を有効に利用できるようにすることを目的とするものである。これはいわゆる管理会計といわれるもので、近年とくに著しい発展を示している。外部の株主・債権者など利害関係者に対する伝達は、企業の経営成績および財政状態についての情報を公開し、企業の実態を判断する資料として利用できるようにするものである。これは、いわゆる財務会計といわれるもので、別名、制度会計ともよばれるように、法律的に制度化されているものである。その伝達の形式としては、一般に財務諸表が用いられる。各官庁への伝達は、国や地方公共団体に対する各種の報告書を通じての情報の提供をいう。企業の納税義務を遂行するための納税申告書や、公的機関が行う統計作成のための資料としての会計情報の提供などがそれである。

［佐藤宗弥］

会計の歴史

貨幣の存在するところかならず会計も存在すると考えるならば、古代エジプトやバビロニア時代にも、不十分なものではあるが会計が存在したことは確かである。しかしながら、近代的な意味での会計、すなわち複式簿記原理にのっとった会計計算が行われるようになったのは、中世イタリアの商業都市においてである。17世紀のフランスでは商事条例が公布され、そこでは会計報告が法制化されている。18世紀に入ると、産業革命の結果、イギリスでは大規模な製造工業会社が次々と設立され、初歩的ながら原価計算も行われるようになるなど、会計実務の内容が多様になってきた。さらに、このような会計の手法がアメリカ、ついでドイツに移入されて、制度的にも理論的にも高度化された。とくに20世紀のアメリカにおける研究には目覚ましいものがあり、アメリカ公認会計士協会（1887年にアメリカ公共会計士協会として設立）、アメリカ会計学会（1916年にアメリカ大学会計学教師協会として設立）などを中心として企業会計その他について多くの研究発表が行われた。

［佐藤宗弥］

日本における会計の発展

日本に近代的な会計技術が紹介されたのは明治になってからである。すなわち、福沢諭吉によってアメリカのブライアントHenry Beadman Bryant（1824―92）とストラットンHenry Dwight Stratton（1824―67）との共著になる簿記教科書『Common School Bookkeeping』（1871）が翻訳されて『帳合之法(ちょうあいのほう)』として初編（単式簿記）が1873年（明治6）6月に、第2編（複式簿記）が翌74年6月に刊行され、また73年12月には、大蔵省紙幣寮書記官として来日中のイギリス人アラン・シャンドAlexander Allan Shand（1844―1930）の編になる複式簿記書『銀行簿記精法』が発行された。その後1930年（昭和5）には、当時の不況を打開するため商工省内に会計制度の整備改善を図るべく財務管理委員会が設けられ、34年には「標準財務諸表準則」が、38年には「製造原価計算準則」が発表されている。しかし、その後の戦時体制下への移行とともに、日本の会計制度は、諸外国の研究成果を受け入れることもなく、著しい立ち後れを示すようになった。第二次世界大戦後、経済再建の一環として48年（昭和23）に経済安定本部内に企業会計制度対策調査会が設置され、内外の会計制度の調査研究が進められた。その結果、49年に「企業会計原則」と「財務諸表準則」が、翌50年に「監査基準」と「監査実施準則」が公表され、会計制度整備の土台が築かれたのである。

［佐藤宗弥］

現代会計の動向

第二次世界大戦後の経済復興期を経て、日本の企業は年々その規模を拡大してきたが、それとともに企業を取り巻く利害関係者間の利害対立はしだいに激化し、また、企業の経営形態や業務内容は多様化し複雑性を増してきた。その結果、会計は従来のような株主（投資家）保護、債権者保護を重視した制度にとどまることなく、消費者保護、従業員、取引先、関連官庁などに対する責任、公害防止などといった一般大衆の利益をも保護するものにしなければならないという主張が強くなり、近時、そのような新しい機能を達成するための会計報告のあり方が論議されるようになってきた。また、製品の多品種化、業務および組織の多角化、取引量の増大などが誘因となり、手作業を前提とした会計業務から、パンチカードシステム（PCS）、コンピュータシステム（EDPS）を利用した会計業務へと、機械化が進展した。

　こうした目的の多様化、業務量の多量化現象は、企業ごと業種ごとに特殊な会計問題を生ぜしめるとともに、反面、多量化したデータや情報の作成方法や内容を統一し、もって経理業務を簡素化しようという動きもみられるようになった。企業内容公開制度の充実、連結決算制度の導入、インフレに対処するための再評価問題・多元評価問題、商法改正に伴う会計士監査制度の導入などが、現代会計における複雑化の例であり、他方、年1回決算制度への移行、コンピュータ用コード番号の統一、企業会計原則と商法計算書類規則との一元化などは、現代会計における簡素化の動きと解することができる。

［佐藤宗弥］

『嶌村剛雄著『図解会計学入門』（1991・税務経理協会）』▽『久保田秀樹著『日本型会計成立史』（2001・税務経理協会）』▽『高木泰典著『会計学入門』（2002・創成社）』▽『千代田邦夫著『会計学入門――会計・税務・監査の基礎を学ぶ』第8版（2007・中央経済社）』▽『桜井久勝著『会計学入門』（日経文庫）』